2023-02-27 19:27
小黄鸭餐饮公司一直生意非常火爆，但是受疫情的冲击，现在公司资金周转存在问题，所以企业大股东计划低价转让一部分股份给个人投资者张先生，但是涉及到复杂的税费问题，所以他们请来了专业的税务规划机构进行股权转让税务筹划。
具体的流程是：
1、因为小黄鸭餐饮公司是受到疫情冲击，才导致股份低价转让，所以具有正当理由进行低价股权转让。
2、直属五代之间的股权转让，股份出让人以平价出让，不需要缴纳个人所得税，所以大股东先把需要转让的股份低价转让给自己的弟弟。
3、大股东的弟弟在税收优惠地区设立合伙企业，将个人拥有的股权平价转让给合伙企业，然后合伙企业将目标公司的股权溢价转让给张先生。
4、合伙企业与当地政府达成税收补贴政策；按规定进行企业的正常运营、纳税等；最后，根据地方政策和双方协议，将部分税款退还给张先生。
5、股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定，税务机关可以参照小黄鸭餐饮公司采用的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入，主税机关核定原值，对于核定方法没有具体的要求，主税机关把握，所以如果核定的成本大于实际成本，那可以选择核定法。
主要法律依据：
一、《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》第三条 股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为，包括以下情形：
（一）出售股权；
（二）公司回购股权；
（三）发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售；
（四）以股权对外投资或进行其他非货币性交易；
（五）以股权抵偿债务；
（六）其他股权转移行为。
第四条 个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。
二、《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》第十三条，符合下列条件之一的股权转让收入明显较低，视为有正当理由：
（1）能够出具有效文件，确认被投资企业因中国政策调整、生产经营受到重大影响，导致股份低价转让；
（2）继承或者将股权转让给具有法律效力的配偶.父母.儿女.祖父母.外祖父母.孙子女.外孙子女.兄妹、对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；
（3）相关法律.政府文件或公司章程规定，有关资料充分说明转让价格实惠，企业员工持有的股权内部不能转让；
（4）股权转让双方可以提供有效证据证明其合理性的其他合理情况。
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